美众院共和党公布税改方案 公司税下调至20%

　　【财新网】（驻华盛顿实习记者 蒋梦婕）11月2日，美国众议院共和党公布税改议案，将一次性下调公司税从35%至20%，个人所得税从七档降至四档，同时大幅削减税收抵扣项和房屋贷款利息减免。税改通过需团结共和党人，将税改赤字控制在1.5万亿美元以下。

　　美国总统特朗普称税改是给美国人民的“礼物”。“我的政府不遗余力地履行对建设我们国家的人们的承诺，实现历史性的减税和改革，减税为美国经济增长提供燃料。”

　　减税力度大

　　根据这份名为“减税与就业法案”（Tax Cuts and Jobs Act）的税改议案，公司税一次性下降到20%，而不是此前传闻的分阶段实施企业减税。

　　“过渡法人企业”（pass-through business）的税率降至25%，这类企业不必以公司名义缴税，而是以所有者名义纳税，包括独资企业、合伙制企业和股份制小企业和家族企业等。但将制定监管规则审查公司所有者背景，以防应该交更高税率的个人通过这种方式变相降低个人所得税。

　　在国际层面，该议案将更接近于“领土税制”，放弃美国独特的、不管公司利润在哪国赚取的全球征税方式，但为了防止公司将利润转移到国外，将对美国公司高利润的外国子公司征税10%。议案还鼓励美国公司将海外利润带回美国，具有累积离岸利润的公司在将这些利润汇回国内时将被一次性征税，包括现金在内的流动性资产征税12%，非流动性资产征税5%。

　　在个人所得税方面，征税区间从七档减至四档，分别为12%、25%、35%和39.6%。最高个税保持不变，但该税率对个人从41.6万美元提高至50万美元，对夫妻家庭的门槛从47万美元上升至100万美元。其他三档，对个人（及夫妻）的区间界限分别为9325美元（18650美元）、4.5万美元（9万美元）、20万美元（26万美元）。

　　与当前税率相比，12%税率的起征点是年薪1.2万美元的个人和2.4万美元的家庭，税基大于现有的税档10%和15%所覆盖人群，意味着可能会为更多的中低收入家庭减税。

　　新版议案保留了颇受中产阶级喜爱的401（k）养老金计划。目前，该计划允许纳税人每年最多可将1.8万美元的收入存入养老金账户不用交税，2018年可存入的金额将上涨至1.85万美元，50岁以上的个人每年可额外存入6000美元。

　　新的税改方案将遗产税起征额翻番。目前，财产超过549万美元的个人和1100万美元的夫妻将被征收40%的遗产税。在新的税改方案下，财产分别在1098万美元和2200万美元以下的个人和夫妻不需缴纳遗产税，该税项计划在2024年彻底废除。

　　白宫国家经济委员会主任孔恩（Gary Cohn）称，税改完成了为中产阶级和公司减税的双重目标，降低公司税将使美国公司更有国际竞争力，而给中产阶级家庭减税将刺激家庭支出，促进经济增长。

　　众议院议长、共和党人瑞安（Paul Ryan）强调税改是为了给中产阶级减负。“有了这个税改计划，我们在进行促进增长的改革，美国可以与全世界其他地方竞争。”

　　大部分美国公司对特朗普降低公司税表示支持。美国商会高级副总裁布兰得利（Neil Bradley）称赞这项大胆的税收改革符合国家经济增长所需。“商业团体准备好了在未来几周与立法者保持积极的联系。”

　　征程第一步

　　众议院筹款委员会主席、税改议案的主要撰写者布莱迪（Kevin Brady）表示，税改议案获得了总统百分之百的支持，有望在圣诞节前通过，2018年正式生效，但他也指出税改将在未来十年增加1.51万亿美元联邦赤字。

　　为了能够在参议院迅速通过税改方案，美国国会在10月通过2018年财年预算提案，允许联邦政府在未来十年新增1.5万亿美元赤字，触发“预算调整程序”（reconciliation），开启税改表决快车道。

　　法律规定，任何税改方案在十年期满后不加大联邦赤字的前提下，只需在参议院获得简单多数通过。目前共和党人占据参议院100个席位中的52席，特朗普税改有可能在参议院以民主党无一支持的条件下过关。

　　共和党虽然控制着国会参众两院，但自特朗普1月上任以来，他们在重大立法方面尚无任何建树。共和党的最优先立法行动，医保改革在参议院受挫。特朗普施政愿望清单上的另一重大目标——基建支出，也尚未实现。

　　但与废除奥巴马医保面临的党内分歧不同，税改方案建议包括大幅降低公司税，并使跨国公司更容易地将海外赚到的利润带回美国，这都与众议院共和党的长期目标大致相符，是特朗普最有希望取得成功的立法项目。

　　分析认为，如果想要税改提案在今年年底前通过，特朗普必须团结各州的共和党员，并且将税改造成的联邦赤字控制在法定标准之下。

　　为了增加财政收入、弥补税改赤字，新的税改提案大幅度削减税收抵扣项。

　　在个税扣除方面，个人在州和地方房产税的联邦税扣除上限为1万美元，取消了对医疗开支、领养费用、学生贷款利息等税收扣除项目。房贷利息扣除也大幅下降，申请利息支出联邦税扣除的新购房屋贷款上限从100万元下降到50万美元。

　　除此之外，制造业税收优惠取消；人寿保险公司享受的税收扣除减少；资产超过500亿美元的大型银行对美国联邦存款保险公司（FDIC）的支付税收优惠部分取消。公司不能扣除招待费，但保留商务餐税收优惠；公司高管与绩效挂扣的薪资超过100万美元时，将不再适用现有的部分税收抵扣。

　　保留的税收优惠也将逐步失效。新的税改方案允许美国公司立即从税收中扣除投资，例如建设新工厂的成本，但这项激励投资的政策将在五年后被取消。对没有子女的个人300美元的税收减免也将于五年后过期。

　　来自高税州的议员很难支持新的税改方案。取消州级和地方的税收抵扣项目会使得处于纽约州、新泽西州等高税州的居民处于更加不利的地位，这些扣除预计会在10年中增加1.3万亿美元税收。

　　共和党籍纽约州市议员多诺万（Dan Donovan）对税收扣除表示担忧。“我要为我代表的人民需求福利，纽约人值得享受减税福利。”

　　包括房地产公司在内的受税收抵扣影响的利益集团也纷纷开始游说，预计会为税改立法造成挑战。全国房屋建筑商协会执行总裁麦克唐纳（Granger McDonald）批评税改削减了抵押贷款利息和物业税优惠，为中产阶级购房造成了巨大困难。

　　众议院筹款委员会将在下周开始内部讨论投票，参议院版的税改方案预计将于下周公布。特朗普将在明日开启12天的亚洲之行，财政部长努钦（Steven Mnuchin）、孔恩和白宫顾问伊万卡•特朗普（Ivanka Trump）将前往美国各城市为税改方案游说。■