【背景】国务院总理温家宝7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳十省市。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
2011年11月16日，经国务院同意，财政部、国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，全国“营改增”正式启动。今年1月1日，上海市成为首个试点城市。
按财政部、国税总局的方案，“营改增”先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业试点；税率在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
营业税改征增值税对企业和消费者有多大影响？
普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣表示，在现行中国营业税体系下，营业税没有抵扣机制，产生的成本只能由企业自行承担。这种“价内税成本”将包含在服务价格中，并随着供应链的上升而逐渐增加。最终侵蚀企业的边际利润，增加终端消费者采购货物和服务的成本。
因此，这不利于企业的发展，而在增值税制度下，企业发生的采购一般可以抵扣进项税额，成本得以控制，利好企业和消费者。
此次“营改增”试点意味着上述“价内税成本”将不复存在，消费者购买货物和服务所支付的税额将整体下降。在目前税收负担较重的情况下，改革无疑将受到社会大众的欢迎。
胡根荣指出，企业可以抵扣增值税进项，虽然短期内加入试点的地方政府可能要面临税收收入减少的困境，但此次增值税改革可能吸引更多的企业和投资进入该试点区域。
他介绍称，国际上大多数有增值税国家的通行做法是对服务出口不征税，所以现行的营业税制度削弱了中国出口商的国际竞争力。试点项目下的服务出口可以享受零税率或免税的税收优惠。这将降低出口商的成本，提高他们的国际竞争力。
胡根荣建议，各企业应审查自己的业务流程、系统、商务合同和财务影响，包括定价策略，以确定试点对企业各方面的影响。此外，企业应尽快制定应对方案来解决上述问题，并且制定与客户、供应商和其他利益相关方的谈判策略。
“基于我们的经验，尽早制定计划和行动方案，能有效地协助企业完成从营业税纳税人到增值税纳税人的转变。”■
（财新记者 邢昀 改写）
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