减税举措应作制度化改进

　　财新记者 邢昀

　　在中央财政收入几近零增长或微增长、地方收入增速下滑时，国务院仍作出对部分小微企业暂免征收增值税和营业税的决定，这使得多年来商界和学界呼吁的涵养税源、培根固本终成现实。

　　7月24日的国务院常务会议提出，通过调整支出结构盘活存量财政资金，缓解财政收支矛盾，按照公平税负原则，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，并抓紧研究相关长效机制。

　　这项意在为小微企业减负的政策，出台于经济减速、财政收入增长低于预期之际，与以往靠政府主导投资刺激的政策思路迥异，当为各界赞赏。

　　进入年中，财政部门多次透出消息，今年中央财政收入完成全年收入预算任务艰巨。上半年中央财政收入累计32311亿元，同比增长1.5%，比预算目标低5.5个百分点。根据1-6月中央财政收入情况，财新记者计算，要实现年初预算目标，剩余6个月收入增幅需达到13.9%。

　　而8月1日开始，“1+7”个行业的营业税改征增值税在全国范围内推行，结构性减税力度加大。受经济复苏缓慢等因素影响，中央财政收入面临的减收因素不少。

　　由于中国税制设置不合理，同一个税基可能会被重复征税，经济增速变动、物价水平对税收收入影响明显。当经济高速增长时，财政税收收入增速总是大幅超越GDP增速，但当GDP增速下滑时，财政收入下降得更快。

　　以往经验表明，财税部门在此情况下仍有其对策。如清理补缴上一年欠缴收入，提高某类商品（如卷烟）消费税，各级财税部门加强征管等，确保相关收入增长。

　　在今年的境况下，硬性地要求确保收入增长目标，可能的途径之一便是像以往那样，加强征管，强调“颗粒归仓”。而这类涸泽而渔、焚林而猎的行为最终会对经济中的微观主体伤筋动骨，损及未来。

　　财政部经济建设司近期在分析产业形势时就提到，今年以来，尽管主要工业产品价格仍然保持在较低水平，但原材料和劳动力成本的大幅上升，导致企业生产成本持续增加；企业税费负担较重压缩盈利空间，导致运营风险较高。

　　经济学者近年来也时常提及，一方面垄断行业构筑了重重进入屏幕，民营资本投资受阻，另一方面，各类税费以及高房租、高地价、资金成本等，均对中小及微型企业形成压力。

　　为此，在企业经营困难时刻，放水养鱼，涵养税源，落实好结构性减税措施，降低各类收费，给市场参与主体松绑，短期内可能会造成税收或财政收入有所减少，但实际为今后内需成为增长动力积蓄了能量。

　　长期来看，宏观经济基本面仍是财政收入增长的基础。要保证财政收入完成预算，前提条件是保证经济平稳增长。观察过去数据，财政收入和GDP增长存在相对稳定的相关关系。自1998年-2012年，中国GDP现价增长率平均为12.89%，财政收入增长率平均为19.09%。简单测算，财政收入对现价GDP的弹性为1.48。即使今年经济增速降至底线7%左右，全国财政收入完成预算目标料无大碍。

　　实际上，中央政府不必纠结于财政收入预算目标，反而应在收支矛盾突出的困境中，切实削减政府机关行政支出，清理盘活财政存量资金，提高资金使用效率。

　　对小微企业的减税，更重要的是从制度上使其成为长效机制；在设计上，对小微企业设定一个免征额则更为有效。中央政府认为此次暂免征收增值税和营业税，“为超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入”，而实际上，月销售额在2万元以下的小微企业数量，可能远低于600万户，这样，减税的力度存有折扣。

　　企业的担心值得引起注意。有小企业主提出，因税收增速减缓，基层税务局为保完成任务，以前1万元销售额核定征税300元/月，会不会变成核定销售额为2万元，然后征税500元或600元。若如此，则税负不减反增。